Статья 423. Ставки налога
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщик уплачивает налог по ставкам в зависимости от видов деятельности в следующих размерах для:
1) торговой деятельности, осуществляемой:
а) субъектом, за исключением субъекта, осуществляющего деятельность на территории зоны торговли с особым режимом, импортера, экспортера, дистрибьютора, а также субъекта, реализующего лекарственные средства, медицинские изделия и осуществляющего деятельность вне территории Кыргызской Республики, объем выручки которого за последние 12 месяцев следующих подряд, составляет до 50000000 сомов, уплачивает налог в размере 0,5 процента.
Настоящий пункт также не распространяется на реализацию горюче-смазочных материалов, за исключением реализации масел смазочных и масел прочих;
б) субъектом, не указанным в подпункте "а" настоящего пункта:
- 4 процента - в наличной форме;
- 2 процента - в безналичной форме;
- (абзац утратил силу в соответствии с Законом КР от 12 февраля 2025 года № 37)
2) переработки сельскохозяйственной продукции, сферы производства товаров, туроператорской деятельности, разработки программного обеспечения в области вычислительной техники, а также для турагентской деятельности:
а) 4 процента - в наличной форме;
б) 2 процента - в безналичной форме;
3) остальных видов деятельности:
а) 6 процентов - в наличной форме;
б) 4 процента - в безналичной форме.
(Утратил силу в соответствии с Законом КР от 6 августа 2026 года №145)
Для субъекта, применяющего режим, установленный статьей 324 настоящего Кодекса, за исключением субъекта СЭЗ, базовая ставка налога устанавливается в размере 3 процентов.
В отношении отдельных видов товаров ставка налога может изменяться Кабинетом Министров в пределах размера установленной базовой ставки.
Сельскохозяйственные заготовители уплачивают в отношении этой деятельности налог в размере 0,5 процента.
Сельскохозяйственные заготовители молока уплачивают в отношении этой деятельности налог в размере 0,25 процента.
Субъект СЭЗ в отношении деятельности, указанной в части 5-1 статьи 430 настоящего Кодекса, уплачивает налог в размере:
- 1 процента - при вывозе товаров с частичной переработкой;
- 3 процентов - при вывозе товаров в неизменном виде.
Субъект уплачивает налог в размере 0,25 процента:
1) осуществляющий швейное и/или текстильное производство;
2) осуществляющий производство и/или реализацию ювелирных изделий.
Субъект, осуществляющий лотерейную деятельность и оказывающий услуги бильярда, уплачивает налог в размере 8 процентов.
1) осуществляющий лотерейную деятельность;
2) оказывающий услуги саун, бильярда и бань, за исключением муниципальных бань.
Субъект, оказывающий услуги саун и бань, уплачивает налог в размере 5 процентов.
Субъект, осуществляющий реализацию вновь построенных жилых и нежилых помещений, уплачивает налог в отношении этой деятельности в размере 4 процентов.
Субъект общественного питания уплачивает в отношении этой деятельности налог в размере:
1) в городах Бишкек и Ош - 5 процентов;
2) на остальной территории Кыргызской Республики - 3 процента.
Резидент Парка креативной индустрии уплачивает в отношении этой деятельности налог в размере:
а) в 2023 и 2024 годах - 0,5 процента;
б) с 1 января 2025 года по 31 июля 2026 года - 1 процент;
в) с 1 августа 2026 года по 31 июля 2031 года - 0 процентов;
г) с 1 августа 2031 года - 1 процент.
Субъект, осуществляющий деятельность вне территории Кыргызской Республики, уплачивает в отношении этой деятельности налог в размере 0,1 процента.
Налогоплательщик, осуществляющий несколько видов деятельности, исчисляет и уплачивает налог отдельно по каждому виду деятельности по ставкам, установленным настоящей статьей для соответствующих видов деятельности, за исключением субъектов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1, частях 6 и 8 настоящей статьи, а также субъектов, применяющих режим, установленный статьей 324 настоящего Кодекса.
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий реализацию товаров, работ, услуг населению, за исключением указанного в частях 1-6 настоящей статьи, и субъекта, осуществляющего торговую деятельность на территории зоны торговли с особым режимом, не осуществляющего экспортно-импортные операции, уплачивает налог по ставке 0 процентов при одновременном соблюдении следующих условий:
1) размер выручки не превышает 15000000 сомов за последние 12 месяцев, следующих подряд;
2) деятельность осуществляется:
а) с применением ККМ;
б) без найма работников, за исключением субъектов торговли, осуществляющих свою деятельность с привлечением не более двух наемных работников;
3) исполняется требование по уплате страховых взносов в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о государственном социальном страховании.
Для индивидуального предпринимателя, осуществляющего торговую деятельность, дополнительным условием применения ставки 0 процентов является осуществление деятельности в одном торговом объекте.
Нормы настоящей части также не распространяются на индивидуального предпринимателя, реализующего лекарственные средства, медицинские изделия, горюче-смазочные материалы, подпадающего под критерии дробления бизнеса, а также дистрибьютора.
Применение резидентом Парка креативных индустрий ставки, установленной частью 6 настоящей статьи, осуществляется на основании электронного уведомления дирекции Парка креативных индустрий о регистрации лица в качестве резидента Парка креативных индустрий. Уведомление направляется дирекцией в налоговый орган по месту налоговой регистрации резидента.
Уплата единого налога по ставкам, установленным частью 6 настоящей статьи, осуществляется с первого числа месяца, следующего за месяцем получения налоговым органом уведомления дирекции.
В случае выявления факта несоответствия резидента Парка креативных индустрий требованиям, установленным законодательством Кыргызской Республики о креативной индустрии, он уплачивает налоги по иному налоговому режиму в соответствии с настоящим Кодексом с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором такой факт был выявлен.
Индивидуальный предприниматель, уплачивающий налог по ставке, предусмотренной частью 8 настоящей статьи, до превышения объема выручки 15000000 сомов, получаемой за последние 12 месяцев, следующих подряд, обязан подать в налоговый орган по месту текущего налогового учета заявление о применении ставки налога, предусмотренной подпунктами "а" или "б" пункта 1 части 1 настоящей статьи. Уплата налога по вновь выбранной ставке осуществляется с первого числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления.
Если субъект, уплачивающий налог по ставке, предусмотренной подпунктом "а" пункта 1 части 1 и частью 8 настоящей статьи, который был обязан подать в налоговый орган по месту текущего налогового учета заявление об изменении ставки налога, но не подал его или подал несвоевременно, то такой субъект признается плательщиком налога по ставке, предусмотренной подпунктом "б" пункта 1 части 1 настоящей статьи с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором он был обязан подать заявление.
Субъект, предусмотренный частью 11 настоящей статьи, вправе вновь применить ставки единого налога, установленные подпунктом "а" пункта 1 части 1, а также частью 8 настоящей статьи, не ранее чем через 2 календарных года, следующих за годом, в котором допущено превышение, предусмотренное частью 11 настоящей статьи.
(Утратила силу в соответствии с Законом КР от 31 июля 2025 года № 185)
(Утратила силу в соответствии с Законом КР от 12 февраля 2025 года № 37)
Субъект, уплачивающий налог по ставке, предусмотренной частями 1, 2-1, 3, 8 настоящей статьи, при реализации товаров в адрес обезличенного субъекта уплачивает налог по ставке 4 процентов.
По доходам, предусмотренным в части 3 статьи 422 настоящего Кодекса, налогоплательщик исчисляет и уплачивает налог по ставкам, установленным пунктом 3 части 1 настоящей статьи.
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий услуги по организации питания учащихся в общеобразовательных школах Кыргызской Республики, уплачивает налог по ставке 0 процентов по суммам средств, финансируемых из государственного бюджета.
Субъект, осуществляющий обмен и/или передачу недвижимого имущества для государственных нужд в соответствии с решением Кабинета Министров, уплачивает налог по ставке 0 процентов.
Субъект, осуществляющий деятельность по реализации виртуального актива, уплачивает налог по ставке 8 процентов от разницы между стоимостью приобретения и реализации.
(В редакции Законов КР от 3 апреля 2023 года № 78, 2 февраля 2024 года № 31, 23 июля 2024 года № 136, 12 февраля 2025 года № 37, 31 июля 2025 года № 185, 29 октября 2025 года № 243, 31 декабря 2025 года № 262, 6 августа 2026 года № 145 )