Статья 416. Налогоплательщик

Налогоплательщиком налога на основе патента является:

1) физическое лицо, осуществляющее индивидуальную трудовую деятельность или индивидуальную предпринимательскую деятельность согласно перечню, утверждаемому Кабинетом Министров;

2) организация, осуществляющая деятельность обменного бюро и/или ломбарда.

Физическое лицо, осуществляющее индивидуальную предпринимательскую деятельность и уплачивающее налог на основе патента, уплачивает налоги, установленные настоящим Кодексом, за исключением следующих видов налогов:

- налога на прибыль;

- налога с продаж;

- НДС на облагаемые поставки.

Физическое лицо, осуществляющее индивидуальную трудовую деятельность, уплачивает налог на основе патента взамен подоходного налога.

Организация, осуществляющая деятельность обменного бюро и/или ломбарда, уплачивающая налог на основе патента, уплачивает налоги, установленные настоящим Кодексом, за исключением следующих видов налогов:

- налога на прибыль;

- налога с продаж;

- НДС на облагаемые поставки.

Индивидуальный предприниматель, уплачивающий налог на основе патента, взамен исчисления и уплаты подоходного налога с заработной платы наемных работников вправе приобретать патент на каждого наемного работника в размере, определяемом Кабинетом Министров.

При выплате платы работникам за разовые работы, услуги по гражданско-правовому договору (контракту, найму) в рамках их деятельности исчисление, удержание и перечисление подоходного налога в бюджет осуществляются в соответствии с требованиями настоящего Кодекса.

Не имеют право на применение режима уплаты налога на основе патента:

1) физическое лицо, у которого совокупный объем выручки за 12 месяцев, следующих подряд, превышает 8000000 сомов, за исключением торговой деятельности;

2) физическое лицо, осуществляющее импорт и/или экспорт товаров;

3) (утратил силу в соответствии с Законом КР от 31 июля 2025 года № 185)

4) физическое лицо, уплачивающее налог по общему налоговому режиму и иным специальным налоговым режимам;

5) физическое лицо, являющееся дистрибьютором;

6) физическое лицо, подпадающее под критерии дробления бизнеса.

При возникновении обстоятельств, предусмотренных частью 4 настоящей статьи, налогоплательщик обязан в течение периода, в котором установлены такие обстоятельства, подать в налоговый орган заявление о переходе на иной порядок исчисления и уплаты налогов с первого числа месяца, следующего за месяцем их установления.

Если налогоплательщик, который был обязан подать в налоговый орган заявление о переходе на иной порядок исчисления и уплаты налогов, не подал его или подал несвоевременно, то он признается налогоплательщиком на основе общего налогового режима с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором он был обязан подать заявление.

Налогоплательщик, который в соответствии с настоящей частью снят с учета в качестве плательщика налога на основе патента, вправе вновь перейти на уплату налога на основе патента не ранее чем через 1 год после снятия его с такого учета.

Налоговый орган имеет право аннулировать патент, отозвать или приостановить его действие в случаях, если:

1) налогоплательщик осуществляет вид деятельности, не указанный в патенте;

2) налогоплательщик осуществляет деятельность по патенту, выданному другому налогоплательщику;

3) имеются другие нарушения, предусмотренные законодательством Кыргызской Республики;

4) физическое лицо нарушило требования, предусмотренные частью 4 настоящей статьи;

5) физическое лицо приобрело патент без намерения осуществлять деятельность, с целью заключения мнимой или притворной сделки с субъектом-поставщиком товара, работ или услуг;

6) налогоплательщик осуществляет деятельность на территории, не указанной в патенте.

В случае превышения торговой площади и/или заявленного объема выручки, планируемого к получению за текущий календарный год, налогоплательщик обязан подать заявление в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности с указанием объема выручки на оставшиеся месяцы календарного года и приобрести патент со ставкой налога в соответствии с заявленным объемом выручки.

Если налогоплательщик, который был обязан подать заявление в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности о превышении торговой площади и/или заявленного объема выручки, планируемого к получению на оставшиеся месяцы текущего календарного года, не подал заявление или подал его несвоевременно, то он признается налогоплательщиком с применением ставки налога на основе патента, соответствующего выявленному размеру торговой площади и/или объему выручки с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором он был обязан подать заявление.

В случае если налогоплательщик прекратил экономическую деятельность, при этом выявлено превышение заявленного объема выручки, планируемого к получению за текущий календарный год, то на сумму превышения начисляются налоги по общему налоговому режиму.