НК КР · ст. 309гл. 39действует

Статья 309. Корректировка стоимости облагаемой поставки и НДС, подлежащего зачету

В случае когда стоимость поставленных товаров, работ, услуг изменяется, соответствующим образом корректируется и стоимость облагаемой поставки.

Корректировка стоимости облагаемой поставки производится в случаях изменения условий сделки, включая:

1) полный или частичный возврат товара;

2) изменение цены;

3) отказ от выполненных работ и/или услуг;

4) возврат оплаты за товары, работы, услуги.

Корректировка стоимости облагаемой поставки, в том числе НДС, осуществляется в том налоговом периоде, в котором имели место случаи, указанные в настоящей части.

Если вся или часть стоимости поставки товаров, работ, услуг является безнадежным долгом, то налогоплательщик НДС имеет право провести корректировку стоимости облагаемой поставки на сумму безнадежного долга в том налоговом периоде, в котором долг был признан безнадежным.

В случае получения оплаты за поставленные товары, работы, услуги после использования плательщиком НДС права, предоставленного ему частью 3 настоящей статьи, стоимость облагаемой поставки подлежит увеличению на стоимость указанной оплаты в том налоговом периоде, в котором была получена оплата.

В случае если обязательство налогоплательщика НДС по приобретенным материальным ресурсам признано сомнительным, сумма НДС, включенная в данное обязательство, подлежит исключению из зачета в том налоговом периоде, в котором обязательство признано сомнительным.

Если сомнительное обязательство оплачено полностью или частично, то сумма НДС за приобретенные материальные ресурсы, относящаяся к оплаченной части обязательства, подлежит зачету в том налоговом периоде, в котором произведена оплата.

Корректировка суммы НДС за приобретенные материальные ресурсы производится по сумме НДС:

1) принятой ранее к зачету, при использовании приобретенных материальных ресурсов впоследствии не для создания облагаемых поставок;

2) ранее включенной в стоимость приобретенных материальных ресурсов, при их использовании впоследствии для создания облагаемых поставок, в том числе в связи с изменением налогового законодательства.

Корректировка, предусмотренная настоящим подпунктом, применяется в отношении материальных ресурсов, которые были использованы для создания облагаемых поставок после даты вступления в силу указанного изменения налогового законодательства.

6-1.

При переходе налогоплательщика НДС с общего налогового режима на специальный налоговый режим сумма НДС, ранее принятая к зачету, подлежит уменьшению путем корректировки суммы НДС по:

1) остаткам товарно-материальных запасов, приобретенным/созданным в течение периода применения общего налогового режима, но не более срока исковой давности, по которым ранее был принят НДС к зачету, если иное не предусмотрено настоящей частью;

2) основным средствам и нематериальным активам, приобретенным/созданным в течение периода применения общего налогового режима, но не более срока исковой давности, по которым ранее был принят НДС к зачету;

3) объектам завершенного и/или незавершенного строительства, по которым ранее был принят НДС к зачету в течение периода применения общего налогового режима, но не более срока исковой давности.

6-2.

Если налогоплательщик НДС до даты перехода на специальный налоговый режим уплатил НДС с оплаты, полученной по объектам завершенного и/или незавершенного строительства до даты облагаемой поставки в течение периода применения общего налогового режима, но не более срока исковой давности, и эта поставка не осуществлена на дату перехода на специальный налоговый режим, то налоговое обязательство по НДС на дату перехода на специальный налоговый режим подлежит уменьшению на сумму ранее уплаченного НДС по поставке, которая не осуществлена на дату перехода.

При изменении стоимости приобретенных материальных ресурсов в случаях, указанных в настоящей статье, НДС за приобретенные материальные ресурсы соответствующим образом корректируется. Сумма корректировки подлежит зачету или исключается из зачета в том налоговом периоде, в котором имели место случаи, указанные в настоящей статье.

Не подлежат корректировке стоимость облагаемой поставки и суммы НДС за приобретенные материальные ресурсы по счетам-фактурам, признанным в соответствии с настоящим разделом недействительными. Данная норма не распространяется на случаи, когда такая корректировка производится в сторону увеличения налогового обязательства по НДС.

(В редакции Законов КР от 12 февраля 2025 года № 37 , 29 октября 2025 года № 243 )

Кыргызча

Салык салынуучу берүүнүн жана эсепке алынууга тийиш болгон КНС наркын түзөтүү 1. Берилген товарлардын, жумуштардын, кызмат көрсөтүүлөрдүн наркы өзгөргөн учурда салык салынуучу берүүнүн наркы да тиешелүү түрдө түзөтүлөт. 2. Төмөнкүлөрдү кошуп алганда салык салынуучу берүүнүн наркын түзөтүү бүтүмдүн шарттары өзгөргөн учурларда жүргүзүлөт: 1) товар толук же жарым-жартылай кайтарылганда; 2) баа өзгөргөндө; 3) аткарылган жумуштардан жана/же кызмат көрсөтүүлөрдөн баш тартылганда; 4) товарлар, жумуштар, кызмат көрсөтүүлөр үчүн төлөнгөн акы кайтарылганда. Салык салынуучу берүүнү, анын ичинде КНС түзөтүү ушул бөлүктө көрсөтүлгөн учурлар орун алган салыктык мезгилде жүзөгө ашырылат. 3. Эгерде товарларды, жумуштарды, кызмат көрсөтүүлөрдү берүүнүн наркынын баары же бөлүгү өнбөй турган карыз болуп саналса, анда КНС төлөөчү өнбөс карыз деп таанылган салыктык мезгилде өнбөй турган карыздын суммасына карата салык салынуучу берүүнүн наркына түзөтүү жүргүзүү укугуна ээ. 4. КНС төлөөчү өзүнө ушул берененин 3-бөлүгүндө берилген укуктарды пайдалангандан кийин берилген товарлар, жумуштар, кызмат көрсөтүүлөр үчүн акы алынган учурда салык салынуучу берүүнүн наркы ошол акы алынган салыктык мезгилде төлөнгөн акынын наркына жогорулатылууга тийиш. 5. Эгерде КНС төлөөчүнүн сатылып алынган материалдык ресурстар боюнча милдеттенмеси шектүү деп таанылса, ушул милдеттенмеге киргизилген КНС суммасы милдеттенме шектүү деп таанылган салыктык мезгилде эсепке алуудан чыгарып салынууга тийиш. Эгерде шектүү милдеттенме толугу менен же жарым-жартылай төлөнсө, анда милдеттенменин төлөнгөн бөлүгүнө таандык болгон сатылып алынган материалдык ресурстар үчүн КНС суммасы акы төлөө жүргүзүлгөн салыктык мезгилде эсепке алынууга тийиш. 6. Алынган материалдык ресурстар үчүн КНС суммасын түзөтүү КНС суммасы боюнча төмөнкүдөй жүргүзүлөт: 1) мурда эсепке алынган сатылып алынган материалдык ресурстарды кийин салык салынуучу берүүлөрдү түзбөө үчүн пайдаланганда; 2) алынган материалдык ресурстардын наркына мурда киргизилген, аларды кийин салык салынуучу берүүлөрдү түзүү үчүн, анын ичинде салык мыйзамдарынын өзгөрүшүнө байланыштуу пайдаланганда. Ушул пунктчада каралган түзөтүүлөр салык мыйзамдарынын аталган өзгөрүүлөрү күчүнө кирген датадан кийин салык салынуучу берүүлөрдү түзүү үчүн пайдаланылган материалдык ресурстарга карата колдонулат. 6-1. КНС төлөөчү жалпы салык режиминен атайын салык режимине өткөн учурда мурда чегерүүгө кабыл алынган КНСтин суммасы салык салуу боюнча КНСтин суммасын төмөнкүлөргө түзөтүү жолу менен азайтылууга тийиш: 1) эгерде ушул бөлүктө башкача каралбаса, жалпы салык режимин колдонуу мезгилинде сатып алынган/түзүлгөн, алар боюнча мурда чегерүүгө КНС кабыл алынган товардык-материалдык запастардын калдыктарына; 2) жалпы салык режимин колдонуу мезгилинде сатып алынган/түзүлгөн, алар боюнча мурда чегерүүгө КНС кабыл алынган негизги каражаттарга жана/же материалдык эмес активдерге; 3) жалпы салык режимин колдонуу мезгилинде мурда КНС эсепке алынууга кабыл алынган, бирок доонун эскирүү мөөнөтүнөн ашпаган бүткөн жана/же бүтпөгөн курулуш объекттерине. 6-2. Эгерде КНС төлөөчү атайын салык режимине өткөнгө чейин жалпы салык режими колдонулган мезгилде бүткөн жана/же бүтпөгөн курулуш объекттери боюнча алынган төлөмдөн КНСти салык салынуучу берүү датасына чейин, бирок доонун эскирүү мөөнөтүнөн ашпаган убакытта төлөсө жана бул берүү атайын салык режимине өткөн датага карата жүзөгө ашырылбаса, анда атайын салык режимине өткөн датага карата КНС боюнча салык милдеттенмеси мурда төлөнгөн, бирок атайын салык режимине өткөн датага чейин жүзөгө ашырылбаган берүү боюнча КНСтин суммасына азайтылууга тийиш. 7. Ушул беренеде көрсөтүлгөн учурларда сатып алынган материалдык ресурстардын наркын өзгөртүүдө, сатып алынган материалдык ресурстар үчүн КНС тийиштүү түрдө түзөтүлөт. Түзөтүүнүн суммасы ушул беренеде көрсөтүлгөн учурлар болгон салыктык мезгилде эсепке алынууга же эсептен чыгарып салынууга тийиш. 8. Ушул бөлүмгө ылайык жараксыз деп таанылган эсеп-фактуралар боюнча салык салынуучу берүүлөрдүн наркы жана сатып алынган материалдык ресурстар үчүн КНС суммасы түзөтүлбөйт. Мындай түзөтүү КНС боюнча салык милдеттенмеси көбөйүү жагына жүргүзүлгөн учурларга бул ченем жайылтылбайт. (КР 2025-жылдын 12-февралындагы № 37 , 2025-жылдын 29-октябрындагы № 243 Мыйзамынын редакциясына ылайык)

Спросить юриста